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為貫徹落實《國務院辦公廳關于推動個人養老金發展的意見》（國辦發〔2022〕7號）有關要求，鼓勵符合條件的人員參加個人養老金制度并依規領取個人養老金，財政部、稅務總局于11月3日聯合發布《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第34號）。

時間節點

自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。

適用群體

在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者，參加個人養老金制度的群體。

優惠政策

對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

享受方法

取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。

特別提示

上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照該公告規定的稅收政策執行。

個人養老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發布。

熱點問題解答

01

Q：可以選擇任職單位扣除嗎？

A：可以。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。其中，憑證以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為標準。扣繳單位應按照公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。

02

Q：領取個人養老金時是自行申報繳納個稅嗎？

A：個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

03

Q：領取的個人養老金需要匯算清繳嗎？

A：不需要。個人領取的個人養老金不并入綜合所得。